СПРАВОЧНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Как устроена бюджетная система РФ?
Какие налоги и платежи граждан поступают в бюджет?
Виды налогообложения физических лиц
Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы нерезидентов
Общая система налогообложения для индивидуальных предпринимателей
Налогообложение лиц, занимающихся частной практикой
Упрощенная система налогообложения
Единый сельскохозяйственный налог
Единый налог на вмененный доход на отдельные виды деятельности
Патентная система налогообложения (вступает в силу с 1.01.2013 г.)
Ставки налогов
Исключения и налоговые вычеты
Исключения
Стандартные налоговые вычеты
Социальные вычеты из налогооблагаемой базы
Имущественные налоговые вычеты
Профессиональные налоговые вычеты
Страховые взносы
Бюджеты зарубежных стран

Как устроена бюджетная система РФ?

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, в России действует трехуровневая бюджетная система: федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты (бюджеты городских округов, муниципальных районов, городских и сельских поселений, а также внутригородских муниципальных образований Москвы и Санкт-Петербурга).
Законы о бюджетах на следующий финансовый год принимаются соответственно на трех уровнях: федеральный бюджет принимается Государственной Думой РФ, бюджеты субъектов РФ – законодательными собраниями регионов, местные бюджеты – местными законодательными собраниями.
В течение года эти бюджеты могут подвергаться корректировке. По окончании финансового года на всех уровнях формируются отчеты об исполнении бюджетов, и рассчитывается консолидированный бюджет Российской Федерации в целом.
Консолидированный бюджет включает также отчеты внебюджетных фондов: Пенсионного фонда России (ПФР), Фонда социального страхования (ФСС), федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования (ФОМСы).
В настоящее время доходы и расходы между уровнями бюджетной системы распределены примерно следующим образом:

В мере дальнейшей реализации политики развития бюджетного федерализма в России полномочия и финансовые возможности местного самоуправления будут расширяться. Соответственно возрастет и их роль в бюджетной системе РФ.
В структуре бюджетов, помимо доходов и расходов, предусмотрены источники финансирования дефицитов бюджетов (за счет выпуска государственных и муниципальных ценных бумаг, кредитования и прочих источников).
Доходы бюджета в соответствии с Бюджетным кодексом РФ складываются из  налоговых доходов, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений. Те или иные виды доходов могут зачисляться в бюджеты разных уровней, а могут расщепляться между уровнями бюджетной системы. Например, налог на доходы физических лиц расщепляется следующим образом: 80% - в бюджет субъекта РФ, до 20% - в местные бюджеты.

Какие налоги и платежи граждан поступают в бюджет?

Определенную часть доходов бюджета составляют различные налоги и платежи, поступающие от физических лиц.
Налоги и платежи физических лиц

• Налог на доходы физических лиц,
• Налог на доходы физических лиц - индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой,
• Налог на доходы физических лиц, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации,
• Налог на совокупный доход индивидуальных предпринимателей, в том числе:
• Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
• Налог в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
• Единый сельскохозяйственный налог,
• Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности,
• Налог на имущество физических лиц,
• Транспортный налог с физических лиц,
• Налог на игорный бизнес,
• Земельный налог,
• Некоторые виды штрафов, госпошлин, платежи за платные услуги государства,
• Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Виды налогообложения физических лиц

Налог на доходы физических лиц

Глава 23 Налогового кодекса РФ
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат в результате наступления страховых случаев, за исключением выплат, полученных по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями.
Работодатель, выступая в качестве налогового агента, вычитает НДФЛ в размере 13% из начисленного заработка работника и уплачивает его в налоговые органы.
К доходам, которые облагаются налогом на доходы физических лиц (вносятся в налоговую декларацию и оплчиваютя физическим лицом) относятся:

• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу.
• Выигрыши, дивиденды и проценты,
• страховые выплаты при наступлении страхового случая,
• доходы от использования в РФ авторских или иных смежных прав;
• доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;
• доходы от реализации: недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций; прав требования; иного имущества;
• пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;
• доходы от использования транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства;
• доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети.

Налог на доходы нерезидентов

Глава 23 ст.221 Налогового кодекса РФ
Налоговыми нерезидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых от источников в Российской Федерации, физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
Исключение составляют доходы в виде дивидендов (в этом случае ставка равна 15%); доходы от работ по найму у физических лиц на основании договора на выполнение работ для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (13% либо в виде фиксированного платежа 1000 рублей, скорректированного на коэффициент-дефлятор); доходы от высококвалифицированной трудовой деятельности (13%); а также для участников Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей (13%) и для членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ (13%).

Общая система налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Глава 23 ст.227 Налогового Кодекса РФ
Физическое лицо - индивидуальный предприниматель может выбрать общий режим налогообложения (ОСН). В этом случае он уплачивает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%.
Налогооблагаемой базой являются доходы, уменьшенные на размер профессиональных налоговых вычетов. К профессиональным вычетам относят сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат в результате наступления страховых случаев, за исключением выплат, полученных по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями.

Налогообложение лиц, занимающихся частной практикой

Глава 23 ст.227 Налогового кодекса РФ
Физические лица - индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ), полученные от указанной деятельности, по ставке 13%.
Налогооблагаемой базой являются («доходы – профессиональные налоговые вычеты»). К профессиональным вычетам относят сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной от деятельности.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат в результате наступления страховых случаев, за исключением выплат, полученных по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями.
Данные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса.

Упрощенная система налогообложения

Глава 26.2. Налогового кодекса РФ
Физическое лицо - индивидуальный предприниматель может добровольно выбрать упрощенную систему налогообложения (УСН):

• с объектом налогообложения «доходы»,
• с объектом налогообложения  «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Если объектом налогообложения являются «доходы», налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В случае, если объектом налогообложения являются «доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговая ставка – 15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5-15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Переход на УСН возможен, если по итогам 9 месяцев года, когда подано уведомление о переходе на УСН, доходы не превысили 45 млн. рублей и средняя численность работников не превышает 100 человек.
Плательщики УСН освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц, полученные от предпринимательской деятельности, и налога на имущество, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых); игорным бизнесом; а также нотариусы и адвокаты с частной практикой.
На основании ст. 346.25.1 Налогового кодекса разрешается применение упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальным предпринимателям, осуществляющим определенные виды деятельности, в частности: ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов, трикотажных изделий, обуви, текстильной галантереи; изготовление и ремонт игрушек, ключей, номерных знаков, венков, оград, памятников; изготовление мебели, ковровых изделий, туристского снаряжения, бытовых приборов, инвентаря для спортивного рыболовства; граверные работы; изготовление изделий народных художественных промыслов, ювелирных изделий, бижутерии, гончарных изделий; выделка и крашение шкур животных; переработка шерсти; стрижка домашних животных; изготовление с/х инвентаря; распиловка древесины; печатание визитных карточек; копировально-множительные работы; чистка обуви; деятельность в области фотографии; монтаж и прокат фильмов; обслуживание и ремонт автотранспортных средств; занятие частной медицинской практикой; осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию и прочее. Всего 69 видов деятельности;
При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период пять человек. Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта РФ.

Единый сельскохозяйственный налог

Глава 26.1 Налогового кодекса РФ
Индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями или занимающиеся рыболовством вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), если доля дохода сельскохозяйственной продукции (либо продукции из рыбы и водных биологических ресурсов) в общем доходе от реализации товаров (улова рыбы и водных биоресурсов) должна составлять не менее 70%,
Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц, полученные от предпринимательской деятельности, и налога на имущество физических лиц, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.
Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.

Единый налог на вмененный доход на отдельные виды деятельности

Глава 26.3 ст.346 Налогового кодекса РФ
Физические лица – индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог на вмененный доход на отдельные виды деятельности (ЕНВД) по ставке 15% от величины вмененного дохода.
Вмененный доход рассчитывается на основании базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины определенного физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, где:

• вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, влияющих на получение дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;
• базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;
• корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно: К1 - коэффициент-дефлятор, устанавливается на календарный год Минэкономразвития РФ (рассчитывается как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары, работы, услуги в РФ в предшествующем календарном году); К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и т.д.

Налогоплательщики ЕНВД освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (используемого для осуществления предпринимательской деятельности), налога на прибыль организаций (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения).
Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться для следующих отдельных видов деятельности:

• бытовые услуги;
• ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств;
• по предоставлению мест для автостоянки (за исключением штрафных автостоянок);
• услуги по перевозке пассажиров и грузов (не более 20 транспортных средств);
• розничная торговля через магазины и павильоны с площадью не более 150 кв. метров и объекты нестационарной торговой сети;
• услуги общественного питания через объекты питания площадью не более 150 кв. метров или через организации питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
• распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций и на транспортных средствах;
• услуги по временному размещению и проживанию на объектах площадью не более 500 кв. метров;
• услуги по передаче во временное владение или в пользование торговых мест в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, объектов общественного питания без зала обслуживания,
• услуги по передачи земельных участков для размещения перечисленных выше объектов торговли и общественного питания.

Патентная система налогообложения (вступает в силу с 1.01.2013 г.)

Глава 26.5 Налогового кодекса РФ
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно. Индивидуальные предприниматели, планирующие применять патентную систему налогообложения с 1 января 2013 года, должны подать заявления о получении патента не позднее 20 декабря 2012 года
Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: ремонт, пошив, вязание швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов, трикотажных изделий, текстильной галантереи, обуви; парикмахерские и косметические услуги; химчистка и услуги прачечных; изготовление и ремонт металлоизделий, ключей, номерных знаков; ремонт и техобслуживание бытовых приборов, аппаратуры, часов; ремонт и изготовление мебели; услуги фотоателье; техобслуживание и ремонт авто- и мото- транспортных средств; перевозка грузов и пассажиров; ремонт жилья; производство монтажных, санитарно-технических и сварочных работ; остекление балконов; обучение населения на курсах и по репетиторству; присмотр и уход за детьми и больными; прием стеклопосуды и вторсырья, за исключением металлолома; ветеринарные услуги; сдача в аренду жилых и нежилых помещений, принадлежащих предпринимателю; изготовление изделий народных художественных промыслов; переработка и сбыт с/х продуктов и даров леса; производство и реставрация ковровых изделий; ведение домашнего хозяйства; оформление интерьера; проведение занятий по спорту; услуги носильщиков; услуги платных туалетов; обслуживание с/х производства; цветоводство; охота; ритуальные услуги; медицинская деятельность; частная детективная деятельность; розничная торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов или через объекты нестационарной торговой сети; прочие услуги. Всего 47 видов деятельности.

Ставки налогов

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как их стоимость, исчисленная по рыночным ценам.

Также для физических лиц  установлены налоговые ставки на следующие доходы:

• доходы от лотерей, выигрышей, (35%),
• доходы от дивидендов (15%),
• доходы от долевого участия, процентные доходы по облигациям и ипотечным сертификатов участия (9%).
• процентные доходы по вкладам в банках, если начисленная сумма процентов, превышает сумму процентов, рассчитанную по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 5 п.п., действующую в течение периода, за который начислены проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых,

Исключения и налоговые вычеты

Исключения

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

• государственные пособия,
• пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии,
• все виды установленных законодательством компенсационных выплат,
• вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь,
• алименты, получаемые налогоплательщиками,
• суммы, получаемые в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации,
• суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи),
• суммы полной или частичной компенсации работодателями своим работникам и членам их семей стоимости путевок в санаторий и оздоровительные организациями на территории РФ,
• суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников и членов их семей, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций,
• стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов ВУЗов или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений,
• суммы, получаемые от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших на работу за границу,
• доходы, получаемые от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ,
• доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции в течение пяти лет с момента регистрации хозяйства,
• некоторые другие доходы.

Стандартные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

• лиц, получивших заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
• непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;
• участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах;
• участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года.

2) в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

• Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
• участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;
• участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;
• некоторые другие категории граждан, в т.ч.:
• лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;
• бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;
• инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:
1 000 рублей - на первого ребенка;
1 000 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
с 1 января 2012 года:
1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Социальные вычеты из налогооблагаемой базы

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов, в сумме уплаченной (перечисленной):
1) в виде пожертвований,
2) за свое обучение в образовательных учреждениях,
3) за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ, налогоплательщику, супруга (супруги), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет,
4) пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования в пользу налогоплательщика, его супруга, вдовца, родителей, детей-инвалидов или находящихся под опекой,
5) дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Имущественные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 тыс. рублей.
2) в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

• на новое строительство либо приобретение на территории РФ недвижимости и  земельных участков,
• на погашение процентов по целевым кредитам, полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ недвижимого имущества.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 млн. рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.

Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического - в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов,
2) получающие доходы от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (услуг),
3) получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Страховые взносы

В соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»:

• Работодатель, являясь страхователем своего работника, перечисляет ежемесячно страховые взносы за работника в Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования.
• Налоговыми нерезидентами страховые взносы не выплачиваются.
• Индивидуальные предприниматели, и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и пр.) уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда (МРОТ) на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз.

Данные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования РФ, но вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию.

• Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. При этом общий размер страховых взносов по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение стоимости страхового года и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

При этом стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда (МРОТ) на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз.

Тарифы страховых взносов в месяц

Справка

• В соответствии с Федеральным законом № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (ред. от 01.06.2011) минимальный размер оплаты труда с 1 июня 2011 года в Российской Федерации  установлен в сумме 4 611 рублей в месяц.
• В соответствии с Федеральным законом №212-ФЗ (ст.8 п.4) и Постановлениями Правительства РФ № 933 и №974 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды» для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации составляет в отношении каждого физического лица сумму нарастающим итогом с начала расчетного периода,, не превышающую:

- с 1 января 2011 года - 463 000 рублей,
- с 1 января 2012 года - 512 000 рублей.

Бюджеты зарубежных стран

В различных странах бюджетная система имеет свои особенности. Это зависит от государственного устройства, экономического уровня и степени развития бюджетного федерализма.
Государственное устройство может быть федеративным или унитарным. Части федеративного государства являются государственными образованиями, обладающими юридически определенной политической и экономической самостоятельностью. К федеративным странам относятся РФ, США, ФРГ, Канада, Швейцария и ряд других стран. В федеративном государстве бюджетная система трехуровневая.
В унитарных государствах бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов всех территориально-административных единиц и состоит из двух звеньев: государственного бюджета и бюджетов местных органов самоуправления (двухуровневая бюджетная система). Примером унитарных государств являются Япония, Великобритания, Италия, Франция.
Данных бюджетов зарубежных стран содержит статистический ежегодник «Government Finance Statistic», издаваемый Международным валютным фондом (International Monetary Fund).
В частности, расходы консолидированных бюджетов зарубежных стран (General Government) приведены в следующей структуре: